Jurnal PPn Masukan & PPn Keluaran Kurang/Lebih Bayar

Kurang Bayar
Akhir Bulan PPn Keluaran 1.000.000, PPn Masukan 850.000, buat Jurnal di Akhir Bulan  :
(Db)PPn Keluaran 1.000.000
                                            (Cr)PPn Masukan 850.000
                                            (Cr)Cash/Bank 150.000
Lebih Bayar
Akhir Bulan PPn Keluaran 700.000, PPn Masukan 1.000.000, buat Jurnal di Akhir Bulan  :
(Db)PPn Keluaran 700.000
                                            (Cr)PPn Masukan 700.000
Sehingga Di Buku Besar kita saldo PPn Masukan masih 300.000 yang dapat dikompensasikan ke bulan berikutnya/lanjut ke perhitungan ke periode berikutnya.

Jurnal Akuntansi PPN Keluaran

Bagaimanakah jurnal akuntasi pada saat pemungutan PPN oleh PKP? Nah, yang harus diingat adalah bahwa ketika PKP melakukan pemungutan PPN, pajak keluaran yang dipungut pada hakikatnya adalah milik negara sehingga pajak keluaran merupakan hutang bagi PKP. Misal, tanggal 17 Oktober 2011, PT HHB (PKP) menjual barang dagangannya dengan harga Rp1.000.000.000,-. Pajak keluaran yang dipungut adalah Rp100.000.000,-. Jurnal akuntansi pada saat penjualan ini adalah sebagai berikut :

Kas 1.100.000.000 (D)

                                         Penjualan 1.000.000.000 (K)

                                         Pajak Keluaran 100.000.000 (K)

Perhatikan bahwa, kas yang diterima adalah Rp1.100.000.000,- yaitu harga jual dan PPN yang dipungut. Perkiraan Penjualan kredit sebesar Rp1.000.000.000,- dan hutang pajak keluaran Rp100.000.000,-. Jika penjualan kredit, maka perkiraan kas diganti dengan piutang dagang.

Jurnal Akuntansi PPN Masukan

Kebalikan dari PPN keluaran, PPN masukan pada hakikatnya adalah piutang karena PPN yang dibayar dapat diklaim ke negara. Nah, dari sudut pandang ini kita bisa tahu nantinya bahwa akun Pajak Masukan ada di bagian kredit dalam jurnal akuntansinya. Contoh, pada tanggal 20 Oktober 2011 PT HHB (PKP) membeli barang untuk persediaan barang dagangannya dari PT ABC (PKP). Harga belinya adalah Rp. 800.000.000,- dan PPN masukan yang dibayar adalah Rp 80.000.000,-. Jurnal akuntansinya adalah :

Pembelian 800.000.000 (D)

Pajak Masukan 80.000.000 (D)

                                                      Kas 880.000.000 (K)

Perhatikan bahwa kas yang dikeluarkan adalah Rp. 880.000.000,- yang terdiri dari harga beli Rp 800.000.000,- dan PPN masukan Rp 80.000.000,-. Jika pembelian dilakukan secara kredit, akun kas diganti dengan hutang dagang.

Jurnal Akuntansi Pembayaran PPN

Seluruh pajak keluaran dan pajak masukan selama sebulan diperhitungkan dalam SPT Masa PPN. Jika PK lebih besar dari PM maka PKP masih harus membayar selisihnya ke kas negara. Berdasarkan contoh PT HHB di atas, dengan asumsi tidak ada transaksi lain, maka jurnal perhitungannya adalah sebagai berikut :

Pajak Keluaran 100.000.000 (D)

                                                          Pajak Masukan 80.000.000 (K)

                                                          Kas 20.000.000 (K)

Perhatikan bahwa dengan membalikkan perkiraan Pajak Keluaran dan Pajak Masukan, maka hutang piutang PPN ini seolah-olah sudah dilunasi. Selisih pajak keluaran di atas pajak masukan Rp 20.000.000,- merupakan kewajiban PKP untuk melunasinya.